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企業研發費用加計扣除的8大易錯點

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j9首页網 2022/7/29 16:18:39
1、研發費用的優惠扣除政策是否隻是高新技術企業的“專利”?
答:財稅[2015]119號文規定,研發費用優惠扣除政策適用於會計核算健全、實行審計征收、能夠準確征收研發費用的居民企業。

2、研發費用的會計核算、高新技術企業認定和附加扣除的征收是否相同?
答:研發費用的征收標準有會計準則、高新技術企業認定標準和附加扣除標準三個標準。

3、萬一研發失敗了,但是研發費用已經發生了,能享受研發費用加計扣除嗎
答:國家稅務總局公告2017年第40號規定:失敗的研發活動所發生的研發費用可享受稅前加計扣除政策。

4、既符合小型微利企業所得稅優惠條件,又符合研發費加計扣除優惠條件,能同時享受嗎?
答:財稅〔2009〕69號 規定:企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠,凡企業符合規定條件的,可以同時享受。不得疊加享受,且一經選擇,不得改變的稅收優惠情形,限於企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠。

5、多年研發項目的研發費用是在發生當年扣除還是在項目完成後一次性扣除?
答:多年期研發項目的研發費用允許在發生當年扣除,項目完成後無需一次性扣除。

6、當年符合條件但未享受加計扣除優惠可以追溯享受嗎?
答:財稅〔2015〕119號規定:企業符合研發費用加計扣除條件而在2016年1月1日以後未及時享受該項稅收優惠的,可以追溯享受並履行備案手續,追溯期限最長為3年。

7、委托研發的研發費用可以享受加計扣除嗎?
答:財稅〔2015〕119號規定:企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用並計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯關係的,受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。

8、獲得政府補助可以享受加計扣除嗎?
答:企業取得政府補助,作為應納稅所得額的,可以扣除為支出而形成的研發費用;如果作為非應稅收入處理,則用於在稅收處理過程中形成的研發費用。費用不得在稅前扣除。
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